台灣贈與稅：每年 244 萬的額度，怎麼用才最聰明？
台灣每人每年有 244 萬元的贈與稅免稅額，夫妻合計 488 萬。這個工具很多人知道，但真正用對的人不多。從複利效果、資產選擇順序、跨年度贈與技巧到搭配保單與信託，完整說清楚。
每年 244 萬，聽起來不多。但持續用 10 年，就是 2,440 萬的免稅移轉。
直接答案： 台灣《遺產及贈與稅法》規定，每人每年贈與免稅額為 NT$244 萬元（2022 年起適用）。這個額度不累積、不轉讓，用不到就消失。正確做法是：提早開始、跨資產類型搭配使用、配合保單或股權設計，讓每年的額度發揮最大效益——而不是只知道「每年可以給孩子 244 萬現金」。
這件事是什麼？
贈與稅的基本邏輯
根據遺產及贈與稅法第 22 條，每位贈與人每年有免稅額 NT$244 萬元（2022 年按物價指數調整後適用至今）。超過部分依累進稅率課稅：
| 贈與金額（扣除免稅額後） | 稅率 |
|---|---|
| NT$2,811 萬以下 | 10% |
| NT$2,811 萬～NT$5,621 萬 | 15% |
| NT$5,621 萬以上 | 20% |
（課稅級距每遇消費者物價指數累計上漲達 10% 依法調整，上表為財政部公告自 2025 年 1 月 1 日起適用、2026 年沿用的最新金額。完整的免稅額與級距對照表，見2026 遺贈稅級距＋免稅額對照表。）
幾個重要觀念：
- 免稅額以贈與人為單位計算，不是以受贈人計算
- 夫妻各自有 244 萬免稅額，合計每年可免稅移轉 488 萬
- 配偶間相互贈與全額免稅（不計入 244 萬限額）
- 子女婚嫁時，父母各可再多 100 萬的婚嫁贈與免稅額
- 直系血親間的房地產贈與也在範圍內，但有土地增值稅、契稅等配套成本
重點整理：
- 每年 244 萬免稅額，不用就浪費，無法累積
- 夫妻合計 488 萬；配偶間贈與全額免稅；婚嫁當年父母各加 100 萬
- 贈與股票時，以贈與日收盤價計算，非取得成本
- 未依限申報被查到，依遺贈稅法第 44 條可按應納稅額加處二倍以下罰鍰；主動補報處罰較輕
244 萬能做什麼？複利效果的真實計算
很多人看到 244 萬覺得「不多」，但看長期複利就不一樣了：
| 年數 | 每年贈與 | 累積移轉（夫妻合計） |
|---|---|---|
| 5 年 | 488 萬/年 | NT$2,440 萬 |
| 10 年 | 488 萬/年 | NT$4,880 萬 |
| 20 年 | 488 萬/年 | NT$9,760 萬 |
若贈與的是持續增值的資產（股票、基金、公司股權），這個數字還要再乘上資產增值倍數。
換個方式想： 假設父母 55 歲開始規劃，預期到 75 歲，共 20 年——夫妻合計可免稅移轉接近 1 億元的資產，完全在法律框架內。
哪些資產最適合拿來「用掉」免稅額？
不是所有資產都一樣適合。選擇的關鍵是：增值潛力高、移轉成本低、未來課稅負擔輕。
優先順序建議：
① 未上市公司股權（最推薦）
未上市股票的贈與，以每股淨值（資產負債表帳面價值）計算贈與價值，而非市場價值。若公司實際價值遠高於帳面淨值（例如有大量無形資產、商譽），這個差距就是稅務上的「空間」。
案例： 一家帳面淨值 5,000 萬的家族企業，實際市場價值可能是 2 億。每年用帳面淨值計算贈與，可以用更低的稅基移轉更多實質價值。
② 成長型股票或基金
贈與時以市價計算，受贈人取得後若繼續增值，未來資本利得在台灣目前不課所得稅（上市股票）。提前移轉，讓增值發生在下一代名下。
③ 現金（最簡單，但效率最低）
現金沒有增值空間，也不存在估值折讓的問題。244 萬現金就是 244 萬，沒有額外效益。但現金贈與最簡單、最沒有爭議，適合作為基礎配置。
有一個附帶好處常被忽略：贈與申報紀錄，就是子女日後最好的資金來源證明。孩子拿這筆錢買房、投資，銀行或國稅局追問資金來源時，一份申報紀錄勝過所有解釋。
④ 不動產（需謹慎計算整體成本）
土地以公告地價、房屋以評定現值計算贈與稅基——通常遠低於市價。但要同時考慮：土地增值稅、契稅、贈與稅申報、未來出售時的房地合一稅。整體成本未必比繼承划算，需個案試算。
| 稅目 | 繼承 | 贈與 |
|---|---|---|
| 遺產稅 / 贈與稅 | 依遺產淨額計算（最高 20%） | 依贈與淨額計算（最高 20%） |
| 土地增值稅 | 免徵 | 需繳 |
| 契稅 | 免徵 | 需繳（房屋評定現值的 6%） |
若土地增值潛力大，繼承的整體稅務成本通常較低。但父母健在且持有時間長、公告現值遠低於市價時，提前分年贈與部分持分搭配免稅額，可以分散稅務衝擊。兩條路的總稅負要請會計師分別試算，不能套用簡單原則。
進階用法：搭配保單和信託
搭配保單
每年將 244 萬贈與給子女，子女再以這筆錢繳交保費——被保險人可以是父母，子女為受益人。這個架構的效果：
- 完成了財富移轉（贈與已完成）
- 保費在保單期間累積現金價值
- 父母身故時，保險給付直接給子女，不列入遺產（指定受益人的保險金）
- 若運用得當，還有增值效果（投資型保單）
注意： 財政部對「以贈與金購買保單」有查核機制，若明顯以避稅為目的安排，可能被認定為實質課稅。架構設計需要顧問協助。
搭配家族信託
將每年的免稅贈與「注入」信託，由信託管理人統一投資運用，受益人（子孫）按信託條款逐步受益。
這個做法的好處：
- 防止子女「一次拿到一大筆錢」而揮霍
- 信託財產受到債務隔離保護
- 可以設計「達到某年齡才能領取」等條件
跨年度贈與：最常被忽略的操作技巧
免稅額每年 1 月 1 日重置，所以跨年度贈與可以在短時間內傳遞更大金額：
- 12 月底：父、母各贈子女 NT$244 萬（共 NT$488 萬）
- 1 月初：再各贈一次（共再 NT$488 萬）
兩個月內，免稅傳遞 NT$976 萬給單一子女。 若剛好碰上子女結婚，再搭配父母各 NT$100 萬的婚嫁贈與免稅額，數字更高。
常見錯誤：為什麼很多人沒用好這個額度？
錯誤一：只給現金，忽略其他資產 現金效率最低。應優先考慮未上市股權、成長型資產。
錯誤二：等到「要用到的時候」才開始 贈與稅規劃的核心是時間——越早開始，累積移轉的金額越大。55 歲才開始和 45 歲開始，差距可以是數千萬。
錯誤三：忘記申報 贈與超過免稅額，應在贈與後 30 天內申報。未依限申報被查到，依遺贈稅法第 44 條可按應納稅額加處二倍以下罰鍰。即使在免稅額內，某些情況（如贈與不動產）也需要申報。
錯誤四：配偶間贈與沒有善用 配偶間贈與全額免稅，很多人不知道這個工具。可以先從一方轉到另一方，再從另一方贈與子女，有時可以優化稅務安排。
錯誤五：只有一年規劃，沒有長期策略 贈與稅規劃是「長跑」，不是「衝刺」。需要 10–20 年的持續執行，才能發揮最大效益。
誰需要注意？
你適合認真規劃贈與稅，如果：
- 資產規模在 NT$3,000 萬以上，有明確的傳承對象
- 有未上市公司股權，帳面淨值遠低於實際價值
- 子女已成年，可以開始承接資產
- 你的遺產規模預估在遺產稅免稅額（NT$1,333 萬）以上
暫時不急，如果：
- 資產規模較小，預估遺產稅不會超過免稅額
- 子女仍未成年，資產管理能力未確認
- 家族成員間有未解決的信任問題（贈與後資產就是對方的了）
常見誤解
| 誤解 | 真相 |
|---|---|
| 「244 萬不多，懶得規劃」 | 夫妻合計 488 萬，20 年近 1 億。複利效果遠比你想的大 |
| 「現金最方便，就給現金」 | 現金效率最低。未上市股權、成長資產的實際移轉效益高很多 |
| 「配偶間不用規劃，反正免稅」 | 配偶免稅是工具，不是終點。要想的是：先移到配偶名下，再從配偶贈與子女，是否有更佳的稅務路徑？ |
| 「等到退休再說」 | 越早開始，累積效果越大。45 歲和 60 歲開始，差距可達數千萬 |
| 「不動產贈與比繼承划算」 | 不一定。土地增值稅、契稅、未來房地合一稅都要納入計算，需要個案試算 |
判斷表格 / 清單
自查：我有沒有好好用這個工具？
- 我每年有沒有「用掉」244 萬免稅額？（或夫妻各自 244 萬）
- 我贈與的是現金，還是增值潛力更高的資產？
- 我有未上市公司股權嗎？帳面淨值 vs 市場價值差距有多大？
- 我有沒有把贈與稅規劃和保單、信託搭配設計？
- 我的贈與計畫有沒有提前申報，避免未來被查？
- 從現在算到 75 歲，我能免稅移轉多少資產？（試算一下）
延伸閱讀：生前贈與會被追回嗎？台灣遺產稅兩年內贈與併入課稅重點
海蒂的觀點
贈與稅規劃，是我認為台灣稅法中最「親民」的傳承工具。
它不需要複雜的架構，不需要海外帳戶，不需要信託——只需要時間和持續執行。每年 244 萬，夫妻合計 488 萬，持續 20 年，接近 1 億元的免稅移轉。這不是在鑽漏洞，這就是法律明確給你的工具。
問題是：大多數人知道這個工具，卻沒有系統地用它。要麼忘了用，要麼只給現金沒有考慮資產類型，要麼沒有搭配整體傳承規劃。
我的建議很簡單：從今年開始，每年固定執行一次。不需要等到資產夠多，不需要等到孩子夠大。時間才是最大的變數——而它每年都在消耗。
◇ Heidy 海蒂學姊 ◇
FAQ
Q：244 萬是怎麼算出來的？會不會再調整？
依遺產及贈與稅法規定，免稅額每遇消費者物價指數累計上漲達 10% 就依法調整。2022 年由 220 萬調整至 244 萬後，到 2026 年仍維持不變。課稅級距則已在 2025 年 1 月 1 日起調高（10% 級距上限由 2,500 萬調至 2,811 萬），未來視物價變動還會再調。
Q：贈與要不要申報？什麼時候申報？
每年贈與超過免稅額的部分，應在贈與行為發生後 30 天內向國稅局申報。贈與不動產，在辦理產權移轉前也需先申報。贈與現金在免稅額內，雖不強制申報，但建議保留匯款紀錄備查。
Q：子女有多個，244 萬要怎麼分配？
244 萬是贈與人（父/母）的總額度，不是每位受贈人各有 244 萬。父親可以今年給 A 子 100 萬、B 子 144 萬，合計剛好用滿；或今年全給一個人，明年再給另一個人。
Q：贈與現金和贈與股票，有什麼不同？
贈與現金：直接以現金金額計算贈與價值，無估值問題。 贈與上市股票：以贈與日收盤價計算，未來漲跌的利得或損失由受贈人承擔。 贈與未上市股票：以每股淨值（帳面價值）計算，若市值遠高於淨值，可用較低稅基移轉較高實質價值。
Q：配偶間贈與真的完全免稅嗎？有上限嗎？
是的，依遺產及贈與稅法第 20 條，夫妻間相互贈與，全額免計入贈與總額，無金額上限。但仍須注意：若是不動產，仍有土地增值稅、契稅等相關稅費。
Q：如果我每年都贈與，但沒有申報，會怎樣？
在免稅額內的現金贈與，若未申報通常不會有稅款問題（無稅可漏），但建議補申報留存紀錄。若超過免稅額的部分未依限申報，被國稅局查到後，除補稅外，依遺贈稅法第 44 條可按應納稅額加處二倍以下罰鍰。主動補報比被動被查，處罰通常較輕。
Q：我把錢匯給孩子買房，算不算贈與？
若孩子無需還款，就構成贈與。若有借款合約且確實還款，則是借貸，不課贈與稅。國稅局會依實質認定，孩子顯然沒有還款能力或實際上未還款，借貸主張可能不被接受。金額在免稅額內的話，主動申報留下紀錄，就是孩子日後購屋資金來源的最好證明。
關於作者
我是海蒂學姊，專注高資產家庭、跨境資產與家族財富整合的獨立財務顧問（IFA）。贈與稅規劃是我認為每個有傳承需求的家庭，都應該從今年就開始執行的事——不是等到「有空再說」。
Disclaimer
本文為一般觀念分享，不構成個別投資、保險、法律或稅務建議。贈與稅規劃涉及個人資產狀況、家庭結構與稅務居住地，應依個案情況諮詢合格會計師與稅務顧問，勿自行判斷申報義務。
Sources
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