生前贈與 vs 身後遺產：哪種傳承方式在台灣更划算？

同樣是把資產留給孩子，生前給和身後給，差別在哪裡？

很多台灣人以為反正稅率差不多，先給後給都一樣。但細算下來，兩種方式在不同情況下的實際稅負，差距可能非常大。

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直接答案： 台灣贈與稅（最高 20%，超過 2,500 萬元）和遺產稅（最高 20%，超過 1 億元）稅率結構相近，但計算基礎和時機的不同，讓生前贈與在某些情況下更有利：①每年 244 萬元免稅額（贈與稅）可以長期累積節省空間；②生前贈與以「贈與當時」的市值計算，若資產未來增值，增值部分不計入遺產；③不動產贈與以公告地積評價計算，通常低於市值，節稅空間更大。但不是所有情況都是生前贈與更好——資金需求、健康狀況、資產類型都會影響最佳時機。

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重點整理（114 年度標準）：

• 贈與稅：每位贈與人每年免稅額 244 萬元；超過部分稅率：2,500 萬元以下 10%、2,500–5,000 萬元 15%、5,000 萬元以上 20%
• 遺產稅：免稅額 1,333 萬元；超過部分稅率：5,000 萬元以下 10%、5,000 萬元–1 億元 15%、1 億元以上 20%
• 關鍵差異：遺產稅有多種扣除額（配偶、直系血親、父母等），贈與稅只有年度免稅額
• 不動產的課稅基礎：贈與稅課的是「公告地積評價 + 房屋評定現值」（遠低於市值）；遺產稅同樣以評定現值計算，但未來改革方向值得關注
• 三年內的生前贈與：被繼承人死亡前 3 年內對繼承人的贈與，依遺產及贈與稅法第 15 條，需計入遺產課徵遺產稅（已繳贈與稅可扣抵）

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台灣贈與稅 vs 遺產稅：基本比較

項目	贈與稅	遺產稅
稅率結構	10% / 15% / 20%	10% / 15% / 20%
免稅額	244 萬元/年（每位贈與人）	1,333 萬元（每位被繼承人）
主要扣除額	幾乎無	配偶 553 萬、直系血親 56 萬/人、喪葬費 138 萬等
課稅時機	贈與當下	身故後 6 個月內申報
課稅基礎（不動產）	公告地積評價 + 房屋評定現值	同左
三年條款	—	死亡前 3 年贈與計回遺產

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什麼情況下，生前贈與更划算？

情況一：長期、小額、持續贈與

每年 244 萬元的免稅額，長期累積的效果非常可觀。

試算：

年數	每年贈與（1位子女）	累計免稅移轉
5 年	244 萬	1,220 萬
10 年	244 萬	2,440 萬
20 年	244 萬	4,880 萬

若夫妻各自贈與 1 位子女，每年免稅移轉 488 萬，20 年累計接近 1 億元無須繳稅。

這是台灣最簡單、最確定的長期節稅策略之一。

情況二：預期未來增值的資產

生前贈與的課稅基礎是贈與當時的市值。若資產未來大幅增值，增值部分不計入贈與稅（已在贈與時課稅）。

例： 公司股份現值 1,000 萬，10 年後可能值 5,000 萬。

策略	課稅基礎	稅負估算（稅率 10%）
現在贈與	1,000 萬	約 75.6 萬（扣除 244 萬免稅額）
10 年後遺產	5,000 萬	遺產淨額約 3,000 萬，稅率更高

提早贈與預期高增值的資產，可以「鎖定」低稅基。

情況三：不動產的公告現值優勢

台灣不動產的贈與稅和遺產稅，都以公告地積評價（土地）和房屋評定現值（建物）計算，通常遠低於市場價格——可能只有市價的 20–50%。

例： 一棟市價 3,000 萬的台北市公寓：

• 公告地積評價 + 房屋評定現值合計：約 600–800 萬
• 贈與稅課稅基礎：600–800 萬（不是 3,000 萬市值）
• 實際贈與稅（扣除 244 萬免稅額後）：約 36–56 萬

這個稅基差異，讓台灣不動產的生前贈與（或遺產繼承）的實際稅率遠低於法定稅率。

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什麼情況下，等到遺產繼承更好？

情況一：有大量扣除額可以運用

遺產稅有多種扣除額，若：

• 有配偶（553 萬扣除額）
• 有多名直系血親（每人 56 萬）
• 有殘障子女（693 萬）

這些扣除額加上 1,333 萬免稅額，可能讓遺產淨額大幅縮小，實際稅負低於每年贈與累積的稅。

情況二：資產未來可能縮水

若資產未來可能減值（如企業面臨經營風險、景氣衰退中的不動產），提早贈與以當前較高市值課稅，反而不划算——等到遺產時，以較低市值課稅可能更省。

情況三：委託人對資產控制有需求

生前贈與後，資產名義上已屬於受贈人，委託人（贈與人）失去控制權。若委託人對資產的使用有需求（如住宅、收益型不動產的租金），過早贈與可能影響自身的財務安全。

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三年回併條款：最重要的限制

遺產及贈與稅法第 15 條： 被繼承人死亡前 3 年內，對繼承人（包括配偶、直系血親等）的贈與，需計入遺產課徵遺產稅（已繳的贈與稅可以從遺產稅中扣抵）。

影響：

• 若在死亡前 3 年內大量贈與，這些贈與會被「拉回」遺產計算
• 但已繳的贈與稅可以扣抵，不會雙重繳稅
• 若在健康良好、距離身故尚遠的時期就開始贈與，三年條款通常不是問題

最佳策略： 越早開始、越持續執行，三年條款的影響越小。

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實例：同樣 5,000 萬，哪種方式更省？

情況： 父親 60 歲，欲傳給 1 名子女，資產總計 5,000 萬元

方案 A：等到遺產繼承（假設 80 歲身故）

項目	金額
遺產總額	5,000 萬
免稅額	−1,333 萬
配偶扣除（假設配偶已先逝）	0
直系血親（1人 × 56萬）	−56 萬
喪葬費	−138 萬
遺產淨額	3,473 萬
遺產稅（估算）	347 萬元

方案 B：每年贈與 244 萬 × 20 年（從 60 到 80 歲）

項目	金額
20 年累計免稅贈與	4,880 萬
剩餘遺產	120 萬（已大幅縮小）
遺產稅	幾乎為零（低於免稅額）
贈與稅合計	0 元（全數在免稅額內）

方案 B 比方案 A 節省約 347 萬元遺產稅——而且子女提早 20 年可以使用這些資金。

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海蒂的觀點

生前贈與 vs 遺產繼承，不是一個「哪個絕對更好」的問題，而是「在你的具體情況下，哪個組合更合適」的問題。

多數高資產家庭的最佳策略，是兩者搭配：

• 長期定期贈與（每年 244 萬）處理基礎規模
• 高增值資產提早贈與（股份、潛力不動產）鎖定低稅基
• 核心生活資產保留到身後（自住宅、收益型不動產），搭配遺產扣除額

開始的時機永遠比開始的完美更重要。 60 歲才開始每年 244 萬的贈與，比 70 歲才開始多了 10 年的免稅空間。

◇ Heidy 海蒂學姊 ◇

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FAQ

Q：每年 244 萬的贈與，需要辦什麼手續？

超過 244 萬的贈與需申報贈與稅（在 30 天內向國稅局申報）。若每年贈與金額在 244 萬元以內，不需要申報，但建議保留贈與的書面紀錄（轉帳紀錄、贈與說明等），以備未來有爭議時舉證。

Q：贈與給孫子女，免稅額也是 244 萬嗎？

是的。每位贈與人每年可以對任何人（子女、孫子女、親友）合計贈與 244 萬元免稅。對子女和對孫子女是加總計算，而不是各自 244 萬。若希望提高移轉速度，可以讓子女也各自對孫子女贈與，多一個 244 萬的免稅管道。

Q：台灣未來會調整贈與稅免稅額嗎？

贈與稅免稅額依「消費者物價指數較上次調整年度累計漲幅達 10% 時，調整 10 萬元」的原則調整（遺產及贈與稅法第 22 條）。244 萬元是 114 年度公告數字，未來可能隨物價上漲而調整。

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關於作者

我是海蒂學姊，專注高資產家庭、跨境資產與家族財富整合的獨立財務顧問（IFA）。生前贈與的規劃，是我服務客戶時最常討論的時機問題——早一年開始，效果就多一年。

Disclaimer

本文為一般觀念分享，不構成個別稅務建議。文中數字依財政部 114 年度公告標準，稅法規定可能調整，最終以財政部及國稅局現行規定為準。個別情況請諮詢合格的稅務顧問。

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Sources

資料確認日期：2026 年 7 月。以下數字均為財政部公告之 114 年度適用標準。

1. 全國法規資料庫：遺產及贈與稅法第 15 條（三年回併條款）
2. 全國法規資料庫：遺產及贈與稅法第 22 條（贈與稅免稅額 244 萬元）
3. 全國法規資料庫：遺產及贈與稅法第 13 條（贈與稅稅率）
4. 財政部：114 年度遺產稅及贈與稅適用標準公告