數位資產如何納入遺產規劃？加密貨幣、交易所帳戶、NFT的繼承難題

有一個客戶跟我說過一件事，讓我印象很深。

他父親過世後，家人在整理遺物時發現一個貼著「重要」標籤的信封，裡面有一串亂碼——後來確認那是一個硬體錢包的助記詞。問題是，沒有人知道那台硬體錢包在哪裡，也沒有人知道裡面有多少資產。

幾個月後，他們找到了錢包，但當時家人沒有人懂得如何操作。請了一位技術顧問協助，花了兩個星期，最後成功取回了約台幣五百萬的比特幣。

聽起來是個幸運的結局。但其實差一點就成為永久消失的資產——只要那張助記詞沒有被找到，或那台硬體錢包沒有被找到，這些錢就永遠不存在了。

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台灣法律如何定義數位資產？

台灣目前沒有針對數位資產繼承的專法，但有幾個基本原則可以依循：

加密貨幣屬於財產

依財政部及司法實務見解，加密貨幣（如比特幣、以太幣）屬於具有財產價值的數位商品，被認定為財產的一種。依民法繼承規定，被繼承人死亡時，其所有財產（包括數位資產）均成為遺產，由繼承人共同繼承。

遺產申報義務

依遺產及贈與稅法，繼承人在被繼承人死亡後6個月內，需申報遺產稅。加密貨幣應按死亡日當天的市場公允價格（通常參考主要交易所的當日報價）計入遺產總額。

法律現況的缺口

數位資產類型	法律定性	繼承實務
比特幣、以太幣等主流加密貨幣	財產	可繼承，但需解決私鑰/交易所帳戶問題
穩定幣（USDT等）	財產	同上
NFT	法律地位仍不明確	依個案情況處理
遊戲虛擬財產（虛寶、點數）	服務使用權，多數不可繼承	視平台服務條款而定
交易所帳戶	平台服務契約	需提交死亡證明向平台申請繼承

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三個最常見的繼承障礙

障礙一：私鑰遺失 = 資產永久消失

這是加密貨幣最根本的問題。

中心化資產（銀行存款、股票）：即使帳號密碼不知道，也可以透過法律程序要求金融機構配合。

去中心化加密貨幣（存放在個人錢包）：私鑰就是一切。沒有私鑰或助記詞，任何人（包括法院）都無法取回資產。全球估計有約 20% 的比特幣因私鑰遺失而永久無法動用（Chainalysis 2020 年估算，約 370 萬 BTC 屬永久遺失）。

障礙二：交易所帳戶繼承程序複雜

如果加密貨幣存放在交易所（如MAX、幣安、Coinbase），繼承人需要：

1. 提交死亡證明文件
2. 提供繼承人身份證明
3. 提交遺產分割協議書或法院裁定
4. 各交易所要求的其他文件

每個交易所的流程和要求不同，有些小型平台可能根本沒有正式的繼承流程。如果交易所倒閉或停止運營，帳戶內資產可能更難追回。

障礙三：繼承人不知道資產存在

這是最常被忽略的問題。

傳統資產——銀行帳戶、股票、房地產——都有相對應的紙本紀錄或機構可以查詢。但一個硬體錢包放在抽屜裡，或一個沒有明顯標誌的USB，繼承人完全可能不知道它的存在。

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實務上的保管與傳承建議

1. 建立數位資產清單

這是最基本的第一步。清單應包括：

• 持有的加密貨幣種類及大致金額
• 存放方式（交易所名稱、錢包類型）
• 取得方式的一般說明
• 聯絡顧問的姓名與聯絡方式

不應該在這份清單裡寫明私鑰或助記詞本身——清單和私鑰應該分開保管。

2. 私鑰的保管方案

有幾種主要做法，各有優缺點：

保管方式	安全性	繼承便利性	說明
紙本記錄放保險箱	中	高	有實體損毀風險，但繼承最直接
多重簽名錢包（Multi-sig）	高	中	需要多把金鑰才能動用，適合高額資產
硬體錢包 + 助記詞分拆存放	高	中	助記詞分多份分開存放，避免單點失敗
信託公司保管	中高	高	費用較高，但繼承流程相對清楚
Shamir’s Secret Sharing	很高	需技術知識	將私鑰分割為N份，需要K份才能還原

3. 寫入遺囑的補充說明

台灣的遺囑（依民法第1186條，16歲以上可自行立遺囑）可以包含數位資產的相關指示：

• 說明數位資產的存在
• 指定由誰負責處理（技術受託人）
• 說明如何取得私鑰或交易所帳戶的相關文件

注意：不建議在遺囑本文中直接寫明私鑰——遺囑可能被多人閱覽，私鑰不應暴露給非必要的人。

4. 考慮設立「數位資產信託」

對於持有大量加密貨幣的家庭，可以考慮透過信託架構處理：

• 將加密貨幣移入信託，受託人按信託契約管理
• 明確指定技術管理人和受益人
• 在受託人層面解決技術問題，繼承人不需要直接接觸私鑰

台灣目前較少信託機構有成熟的加密貨幣信託服務，但在新加坡、開曼等地已有相關服務可參考。

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關於NFT和遊戲資產

NFT：法律地位在台灣仍不明確。從技術上來說，NFT代表的是對特定數位內容的所有權憑證，存在區塊鏈上。理論上可以繼承，但實際操作上面臨和加密貨幣一樣的私鑰問題，加上內容本身的法律地位也有爭議。

遊戲虛擬財產（寶物、遊戲幣、帳號）：多數平台的服務條款規定，帳號屬個人使用，不可轉讓繼承。但隨著遊戲資產市場規模擴大，這個領域的法律演進值得持續關注。

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最重要的事：不要讓家人花時間猜謎

我見過因為數位資產而產生繼承糾紛的情況，也見過因為私鑰遺失而讓幾百萬就這樣消失的情況。

最有效的保護不是最複雜的技術方案，而是讓對的人在對的時候知道對的資訊。

一份清晰的數位資產清單、一份安全存放的私鑰、加上在遺囑裡的一段補充說明——這幾件事加在一起，能讓繼承流程省去幾個月的混亂。

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資料來源

來源	說明
財政部	加密貨幣課稅及遺產申報說明
遺產及贈與稅法	遺產申報義務及計算基準
民法第1186條	遺囑能力規定（16歲以上）
金融監督管理委員會	虛擬資產業者管理規定
司法院	相關民事判決見解
Chainalysis（2020 年區塊鏈數據研究）	全球比特幣私鑰遺失估算（約 20%/370 萬 BTC）

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本文為教育性內容，台灣數位資產相關法律仍在發展中，建議諮詢熟悉數位資產領域的法律及稅務顧問。