台灣人移居日本：CRS 已互換，你的台灣資產會發生什麼事？
台日之間的 CRS 已正式互換，台灣人移居日本後，在台灣的銀行帳戶資料會送給日本稅務局。加上日本所得稅最高 55%、相続税最高 55%，移居日本的財務衝擊遠比很多人預期的大。這篇說清楚真實影響。
日本，是很多台灣高資產人士心目中的「第二個家」。文化接近、治安良好、醫療完善、生活質感高。
但移居日本，在財務上的衝擊，遠比很多人想像的大。
而且有一件事，很多已經在日本長住的台灣人還不知道：台灣和日本之間的 CRS 資訊，每年 9 月都在互相交換。
直接答案： 台灣人一旦成為日本稅務居民，將面臨：①日本所得稅最高 55%（含住民稅）——適用於全球所得；②相続税（遺產稅）最高 55%——在滿足條件下適用於全球資產；③台灣的 CRS 申報每年將你在台灣的金融帳戶資料送給日本稅務局。在移居前，必須提前規劃資產架構，而不是移居之後才想到要調整。
重點整理：
- 台日 CRS 自動資訊交換已啟動，每年 9 月定期交換（財政部官方資訊）；台灣金融機構會申報在台灣有帳戶的日本稅務居民資料，並送往日本國稅廳（NTA）
- 日本稅務居民認定：原則上在日本有住所（domicile），或連續居留超過 1 年，即成為日本稅務居民
- 日本所得稅：最高稅率 45%，加上地方住民稅 10%，合計最高 55%，適用於全球所得（利息、股息、租金、資本利得等）
- 日本相続税：最高稅率 55%（法定相續財產超過 6 億日圓部分），基礎控除額為「3,000 萬日圓 + 600 萬日圓 × 法定相續人人數」
- 10 年規則：非日本國籍、且在過去 15 年內在日本居住未超過 10 年者，被認定為「一時居住者」，相続税僅課日本國內資產（不適用全球課稅）（日本相続税法第 1 條之 3、第 2 條，依 2017 年稅制修正後現行規定）
- 但若取得日本永住資格（永住者），即使外國籍，仍需全球課稅
台日 CRS 互換：你的台灣帳戶，日本看得到
自台灣啟動雙邊 CRS 機制後，台日之間每年 9 月進行自動資訊交換：
- 台灣送往日本：在台灣金融機構持有帳戶的日本稅務居民，帳戶餘額、應計利息等資料 → 送給日本國稅廳（NTA）
- 日本送往台灣：在日本金融機構持有帳戶的台灣稅務居民，帳戶資料 → 送給台灣財政部
對移居日本的台灣人意味著什麼：
一旦你在日本登記住所並成為日本稅務居民，你在台灣銀行、券商、保險公司的帳戶資料，會每年被申報並送往日本 NTA。日本稅務局收到這些資料後，會用來核對你申報的全球所得是否完整。
這不是理論上的風險，而是每年 9 月正在進行的機制。
日本稅制對台灣人的實際衝擊
所得稅：全球所得最高 55%
| 課稅所得（萬日圓） | 所得稅率 | 含住民稅合計 |
|---|---|---|
| 195 萬以下 | 5% | 15% |
| 195–330 萬 | 10% | 20% |
| 330–695 萬 | 20% | 30% |
| 695–900 萬 | 23% | 33% |
| 900–1,800 萬 | 33% | 43% |
| 1,800–4,000 萬 | 40% | 50% |
| 4,000 萬以上 | 45% | 55% |
日本稅務居民對全球所得課稅，包括：
- 台灣的股息、利息、租金收入
- 境外基金、ETF 的配息或資本利得
- 海外不動產的租金收入
- 台灣企業的薪資所得
台日租稅協定：台灣與日本之間有租稅協定（臺日租稅協定（正式名稱：臺亞東關係協會與日本交流協會避免所得稅雙重課稅協議），2015 年 11 月 26 日簽署，2016 年 11 月 13 日正式生效），可以避免部分所得的雙重課稅，但稅率差距仍需補足日本端的較高稅率。
相続税：全球資產最高 55%
日本相続税（遺産税）是全球稅率最高的國家之一，最高稅率 55%（超過 6 億日圓的遺產淨額）。
基礎控除：
- 基礎控除 = 3,000 萬日圓 + 600 萬日圓 × 法定相續人人數
- 例：配偶 + 2 子女，基礎控除 = 3,000 + 600 × 3 = 4,800 萬日圓（約新台幣 1,000 萬元）
全球課稅 vs 僅課日本資產——關鍵判斷：
| 身分 | 課稅範圍 |
|---|---|
| 日本國籍或永住者 | 全球資產均課稅 |
| 外國籍 + 一時居住者（過去15年住日未滿10年） | 僅課日本國內資產 |
| 外國籍 + 在日居住超過10年 | 全球資產均課稅 |
對台灣人的含義：
短期移居日本（例如住 5–7 年後返台或再移居），在符合「一時居住者」條件下，相続税僅課日本國內資產——台灣的房產、銀行帳戶、股票不在日本相続税範圍內。
但若長期在日本定居（超過 10 年），或取得永住資格，則台灣的全部資產都會計入日本相続税的課稅基礎。
移居日本前應該規劃的事
一、確認移居前的台灣稅務居民切換
台灣稅務居民的認定，主要以「在台灣有無住所」或「在台灣居留天數是否滿 183 天」為準。移居日本後，若在台灣的天數不足 183 天，且完成戶籍遷出，台灣的全球所得課稅義務即可切換。
但有一個重要的計算問題： 台灣的所得稅申報是以「曆年度」計算，移居當年可能同時被台灣和日本雙邊認定為稅務居民，需要特別規劃。
二、境外資產的申報和架構調整
成為日本稅務居民後，境外（含台灣）金融帳戶若總餘額超過 5,000 萬日圓（約新台幣 1,000 萬元），需向日本稅務局申報「国外財産調書」，每年 3 月 15 日截止（依日本「国外財産調書合計表制度」，2014 年起施行，出典：日本國稅廳官網）。
未申報或申報不實，有罰款風險。
三、10 年時鐘的計算
若計畫在日本居住一段時間後再次遷移（例如移居新加坡），「一時居住者」的 10 年時鐘很重要。在日本居住時間控制在 10 年以內（15 年觀察期），可以維持僅對日本國內資產的相続税課稅範圍。
海蒂的觀點
日本是很多台灣人的夢想居住地——我完全理解這種嚮往。日本的生活品質、安全感、文化深度，都是真實的。
但移居日本的財務成本，比很多人預期的高很多。特別是：
台灣所得稅最高 40%，日本最高 55%——差距是真實的。台灣遺產稅最高 20%，日本相続税最高 55%——差距更大。CRS 每年把你的台灣帳戶送給日本 NTA——這是現在進行式。
我並不是說移居日本不值得。但在決定之前，需要把財務影響算清楚——包括在日本居住期間的稅負，和長期定居後的資產傳承成本。
移居是生活決策，但它的財務影響是結構性的，需要在移居之前，而不是之後，認真規劃。
◇ Heidy 海蒂學姊 ◇
FAQ
Q：在日本住幾年後，可以不被日本課遺產稅嗎？
外國籍人士，如果在過去 15 年內在日本居住未超過 10 年（且持有的不是「永住者」等長期居留資格），在死亡時日本相続税只課日本國內資產。計畫在日本短期居住（例如 5–8 年）的台灣人，若資產主要在台灣，日本相続税的實際衝擊相對有限。
Q：台日租稅協定怎麼用？
台日租稅協定（2015 年簽署、2016 年 11 月生效）就相同所得被兩地課稅的情況，提供抵免機制——在台灣已繳的稅，可在日本申報時扣抵。但日本稅率若高於台灣，差額仍需補繳給日本。協定本身不減免稅率，而是避免雙重繳納。
Q：在日本成立公司，可以降低個人所得稅嗎？
部分情況下可以，例如透過法人持有投資資產，法人稅率（約 23%）低於個人最高稅率（55%）。但日本的法人稅務規定複雜，且在台灣和日本之間移動資金時有源泉扣繳和申報義務，需要日本稅務師專業評估。
Q：已經在日本住了 3 年，現在開始規劃還來得及嗎？
還來得及。10 年的時鐘從正式成為日本稅務居民那年起算，若目前只住了 3 年，還有 7 年的規劃空間。可以在這段期間調整台灣資產的架構（例如信託、保險），並在達到 10 年門檻前評估是否遷移至稅務環境更友善的地點。
關於作者
我是海蒂學姊，專注高資產家庭、跨境資產與家族財富整合的獨立財務顧問（IFA）。台灣人移居日本的稅務規劃，是我近年服務頻率增加最快的場景之一——CRS 互換讓這個話題變得更加迫切。
Disclaimer
本文為一般觀念分享，不構成個別稅務或法律建議。日本相続税、所得稅規定複雜且可能隨立法調整，最終以日本國稅廳（NTA）官方規定為準。移居日本的稅務規劃，請諮詢同時熟悉台灣及日本稅務的跨境稅務顧問。
Sources
本文數據以下列官方來源為準，資料確認日期：2026 年 7 月。如有法規更新，以各官方網站最新版本為準。
| 數據項目 | 來源 | 確認日期 |
|---|---|---|
| 日本相続税稅率表（最高 55%，6 億日圓以上） | 日本國稅廳 No.4155 | 2026.07 |
| 相続税課稅範圍（10 年規則，一時居住者） | 日本相続税法第1條之3、第2條；日本國稅廳 No.4138 | 2026.07 |
| 日本所得稅稅率（最高 45% + 住民稅 10% = 55%） | 日本國稅廳 No.2260 | 2026.07 |
| 国外財産調書申報門檻（5,000 萬日圓） | 日本國稅廳，2014 年起施行 | 2026.07 |
| 台日 CRS 自動資訊交換（每年 9 月） | 台灣財政部官方公告 | 2026.07 |
| 臺日避免雙重課稅協議 | 2015 年 11 月 26 日簽署，2016 年 11 月 13 日生效 | 2026.07 |
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