每年贈與稅 244 萬：最常被低估的合法節稅工具
台灣每人每年有 NT$244 萬贈與稅免稅額，夫妻合計 NT$488 萬。多數高資產家庭知道這個數字，但不知道怎麼最大化它的效益。本文說明現金、股票、不動產的贈與差異、常見錯誤與最優策略。
每個人每年都有 NT$244 萬的免稅贈與額度——但大多數高資產家庭，沒有系統性地用它。
直接答案： 台灣贈與稅每人每年免稅額為 NT$244 萬（2024–2026 年不變），夫妻合計 NT$488 萬。這個額度不累積、不結轉，每年 1 月 1 日重置。高資產家族若從子女 20 歲開始有系統地贈與，20 年可累積傳遞逾 NT$9,000 萬免稅財富。關鍵不是「有沒有贈與」，而是「贈與什麼、何時贈與、用什麼方式」——不同資產類別的稅務效率差距極大。
重點整理：
- 每人每年免稅額 NT$244 萬，夫妻合計 NT$488 萬；婚嫁時額外有 NT$100 萬免稅贈與
- 超過免稅額部分課贈與稅：10%（淨額 ≤ NT$2,811 萬）、15%（≤ NT$5,621 萬）、20%（超過）
- 申報期限：贈與日後 30 天內，向贈與人戶籍地稽徵機關申報
- 現金贈與：最簡單，但贈與後升值不再享受傳承效益
- 未上市股票贈與：以贈與日資產淨值（每股淨值）估算，有機會在公司估值低時贈與，鎖定低稅基
- 不動產贈與 vs 繼承：繼承免土地增值稅與契稅；贈與需繳，需個案試算
這件事是什麼？
為什麼高資產家庭沒有充分使用這個工具？
我接觸過很多資產超過 NT$5,000 萬的家庭，他們幾乎都知道贈與稅有 NT$244 萬的免稅額。但知道，和系統性地執行，是兩件事。
最常見的狀況是：每隔幾年想到才做一次，或者在父母生病、財富規劃突然緊迫時，才開始大量贈與——而這時通常伴隨更高的稅務風險（稽徵機關對「帶病贈與」有更嚴格的審查）。
贈與稅規劃的核心邏輯很簡單：越早開始、越系統化，傳遞的財富越多，稅務成本越低。
免稅額的基本結構
NT$244 萬：每人每年、不累積
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 每人每年免稅額 | NT$244 萬（2022 年起，2024–2026 年不變） |
| 計算基準 | 以贈與人為單位，不論受贈人數多寡 |
| 重置時間 | 每年 1 月 1 日重置，不用盡則消滅，不累積至次年 |
| 夫妻合計 | 各自 NT$244 萬，合計 NT$488 萬 / 年 |
| 婚嫁贈與 | 父母因子女婚嫁給予財物，每人額外 NT$100 萬免稅 |
| 夫妻互贈 | 全額免稅（無上限），但仍需申報 |
20 年累積效益試算（夫妻合計）：
NT$488 萬 × 20 年 = NT$9,760 萬 可免稅傳遞給下一代。
若父母各有兩個子女，且向每個子女各贈 NT$244 萬（贈與人為父母各自，受贈人是子女），上述金額仍適用——免稅額是以贈與人計算，不因受贈人人數而倍增。
不同資產的贈與：稅務效率大不同
現金
最簡單，但不一定最有效率。
現金贈與後，增值部分在子女手中，未來可能再課所得稅，但贈與行為本身在免稅額內完全免稅。
對於子女需要資金的情境（購屋、創業），現金贈與是最直接的工具。
注意：現金贈與後，若子女將其存入帳戶後大量投入某項資產，稽徵機關有時會追問資金來源，需保留贈與申報紀錄作為憑證。
未上市（櫃）公司股票
稅務效率最高的贈與工具之一，也最容易被低估。
未上市、未上櫃公司股票的贈與稅計算，依財政部規定，以**贈與日當日該公司的資產淨值（每股淨值）**估算，而非市場交易價格。
這開啟了一個節稅機會：
若家族企業目前處於低估值時期（如：本業資產帳面價值低、獲利尚未反映在淨值、剛完成資本支出）——在此時贈與股份，可用較低的每股淨值計算贈與稅，未來公司增值後，增值部分已在子女手中，免再課贈與稅。
試算範例：
家族企業目前每股淨值 NT$10 元，父親贈與子女 24.4 萬股（= NT$244 萬 / NT$10）→ 完全在免稅額內。
5 年後公司每股淨值成長至 NT$30 元，這 24.4 萬股市值已達 NT$732 萬——但當時的贈與稅已是零。
注意事項：
- 若公司持有上市（櫃）股票或土地，估算資產淨值時須按市價調整，非帳面價值
- 若贈與價格「顯著不相當」（如以明顯低於淨值的代價轉讓），稽徵機關可能視同贈與補稅
不動產
贈與 vs 繼承，要分別試算，沒有一定答案。
這是很多高資產家庭最大的誤解：「反正以後會繼承，就不用生前贈與了。」事實上，不動產的傳遞方式，在稅務上差距顯著。
| 稅目 | 繼承 | 贈與 |
|---|---|---|
| 遺產稅 / 贈與稅 | 依遺產淨額計算（最高 20%） | 依贈與淨額計算（最高 20%） |
| 土地增值稅 | 免徵 | 需繳（由出售方或贈與人負擔） |
| 契稅 | 免徵 | 需繳（房屋評定現值的 6%） |
| 不動產稅基 | 按公告現值計算 | 按公告現值計算 |
結論： 若不動產土地增值潛力大，繼承的稅務成本通常較低（免土地增值稅）。但若父母健在且不動產持有時間長、土地公告現值遠低於市值，提前分年贈與部分持分，搭配免稅額，可以分散稅務衝擊。
不動產的贈與 vs 繼承，必須個案試算，不能套用簡單原則。建議由稅務律師或會計師依實際數字評估。
上市（櫃）股票
按贈與日收盤價計算，稅務上較難操作。
上市股票的贈與稅以贈與當日收盤價計算，沒有調整空間。但可以策略性地選擇股價較低時贈與，降低贈與稅稅基。
另外，台灣個人出售上市股票目前免課所得稅（股票交易稅為證交稅 0.3%），但未來若有持股增值，轉讓至子女名下後，子女未來出售亦適用免稅——這是上市股票贈與的長期優勢。
跨年度贈與：最常被忽略的操作技巧
由於免稅額每年 1 月 1 日重置，跨年度贈與可以在短時間內傳遞更大金額：
範例：
- 12 月底：父各贈子 NT$244 萬、母各贈子 NT$244 萬（共 NT$488 萬）
- 1 月初：再各贈一次（共再 NT$488 萬）
兩個月內，免稅傳遞 NT$976 萬給單一子女。
若再搭配婚嫁贈與（結婚當年，父母各 NT$100 萬額外免稅），數字更高。
常見錯誤
| 常見錯誤 | 正確認識 |
|---|---|
| 「反正遺產稅跟贈與稅稅率一樣，沒差」 | 贈與稅免稅額每年可用，遺產只有一次性扣除額；長期累積效益差距極大 |
| 「不動產繼承比贈與省稅」 | 繼承免土地增值稅確實有優勢，但需個案試算，不是絕對 |
| 「只贈現金最簡單」 | 未上市股票在低估值時贈與，稅務效率遠高於現金 |
| 「每年都要用到 NT$244 萬才划算」 | 即使每年贈個 NT$100 萬，10 年也是 NT$1,000 萬免稅傳遞，效益顯著 |
| 「夫妻互贈不需要申報」 | 夫妻互贈雖然免稅，但仍需申報，才有記錄證明資金來源 |
| 「帶病後再大量贈與」 | 稽徵機關對短期大量贈與有更嚴格審查，早規劃早安全 |
自我檢查清單
- 我過去幾年有沒有系統性地使用每年 NT$244 萬的免稅額？
- 我的配偶是否也各自申報利用了 NT$244 萬？
- 我持有的未上市公司股票，現在的每股淨值是否處於相對低點？
- 我是否評估過不動產的贈與 vs 繼承試算？
- 子女有無婚嫁計畫，是否配合規劃婚嫁贈與免稅額？
- 我是否保存了歷年贈與申報的完整紀錄？
我會建議怎麼開始？
第一步，建立贈與計畫表。 把每年的免稅額列出來，對應你想傳遞的資產清單，看看哪些資產最適合在哪個時間點贈與。
第二步，優先評估未上市股票的贈與時機。 找稅務顧問計算目前公司每股淨值，評估是否為相對低點，決定是否在本年度贈與股份。
第三步，不動產個案試算。 若有不動產傳承需求，請稅務律師分別試算贈與和繼承的總稅負（含土地增值稅、契稅、遺產稅），再做決策。
第四步，記錄每一筆贈與。 贈與申報記錄是日後資金來源最重要的書面證明。習慣性地保存，未來省去很多麻煩。
FAQ
Q：贈與稅免稅額 NT$244 萬，是每個受贈人各有 244 萬，還是贈與人只有 244 萬？
A：是以贈與人為單位。不論你贈與幾個子女，你當年的免稅總額是 NT$244 萬，超過就要繳稅。若想傳遞更多，配偶也可以各自使用 NT$244 萬，合計 NT$488 萬。
Q：贈與稅申報忘記了，會怎樣？
A：贈與日後 30 天內需向稽徵機關申報。若超過期限，可補申報，但可能被加計滯報金。若金額在免稅額內，補申報通常不會有稅款，但建議仍補辦，保留記錄。
Q：用銀行匯款給子女，一定要申報嗎？
A：若金額在免稅額（NT$244 萬）以下，法律上不強制申報，但建議主動申報留存紀錄。若未來子女的資金來源被查，有申報記錄可以舉證。
Q：已經贈與了，但忘記申報。被查到怎麼辦？
A：若金額在免稅額內，補申報即可，不需繳稅。若超過免稅額且未申報，稽徵機關可補徵稅款，並按稅額加處罰鍰（最高可達稅額的 3 倍）。主動補報比被動被查，處罰通常較輕。
Q：我把錢匯給孩子買房，算不算贈與？
A：若孩子無需還款，則構成贈與。若有借款合約且確實還款，則為借貸，不課贈與稅。稽徵機關會依實質看待——若孩子顯然沒有還款能力或實際上未還款，借貸主張可能不被接受。
Q：贈與股票後，受贈人出售股票要繳稅嗎？
A：台灣個人出售上市（櫃）股票免課所得稅（只繳 0.3% 證交稅）；出售未上市股票則為財產交易所得，需計入所得稅申報。受贈人取得成本以贈與時的估算價值計算。
海蒂的觀點
贈與稅的 NT$244 萬，是台灣稅法給每個家庭每年一次的禮物。
但大多數家庭把它當成「緊急時才用的工具」，而不是「長期財富傳遞的基礎建設」。
從我的角度來看，這個工具最強大的地方不是單次的 NT$244 萬，而是它的複利效應——早 10 年開始，多 NT$4,000–5,000 萬免稅傳遞；加上資產本身的增值，差距可能更大。
不需要等到資產龐大才開始規劃。越早建立贈與的習慣，傳承的成本越低，留給家族的資源越多。
◇ Heidy 海蒂學姊 ◇
關於作者
我是海蒂學姊，專注高資產家庭、跨境資產與家族財富整合的獨立財務顧問（IFA）。贈與稅規劃是傳承工具箱裡最基礎、也最容易被忽視的一塊。
Disclaimer
本文為一般觀念分享，不構成個別投資、法律或稅務建議。贈與策略因個別資產狀況、家族結構差異甚大，建議諮詢具備台灣執照的稅務律師或會計師後再行規劃。
Sources
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