加密貨幣資產的傳承與稅務：台灣高資產人士現在該知道的事
台灣國稅局已開始查核加密貨幣，法務部也向交易所調取帳戶資料。持有大額加密資產的家庭，面臨的不只是所得稅問題，還有遺產稅申報、冷錢包傳承風險、私鑰遺失等獨特挑戰。
很多人持有加密貨幣，卻沒有告訴家人私鑰在哪裡。這是傳承規劃裡最容易被忽視、代價卻最高的盲點。
直接答案： 台灣財政部已明確將加密貨幣（虛擬通貨）的交易所得列為「財產交易所得」，國稅局也於 2024 年開始積極查核。持有人去世時，加密資產屬遺產，須申報遺產稅。但加密資產傳承面臨傳統資產沒有的挑戰：資產放在冷錢包（私鑰只有本人知道）、存在境外交易所帳戶，或家人根本不知道有這筆資產。稅務合規和傳承規劃，需要同步處理。
重點整理：
- 台灣加密貨幣交易所得：依《所得稅法》第 14 條第 1 項第 7 類「財產交易所得」課稅
- 國稅局 2024 年查核成果：查得短漏報所得逾 NT$1.29 億，補徵稅款及罰鍰合計逾 NT$3,400 萬
- 法務部執行署已向加密貨幣交易所調取用戶帳戶及交易資料
- 遺產稅：加密資產需計入遺產，以繼承日市值計算
- 冷錢包傳承風險：私鑰遺失，資產永久無法取回——這是傳承中最嚴重的「滅失」風險
- 境外交易所帳戶：繼承人需能登入、或完成帳戶繼承程序，各交易所規定不同
這件事是什麼？
台灣加密貨幣的稅務現況
台灣對加密貨幣的課稅態度，已從模糊走向明確。
2025 年 1 月，財政部向立法院財政委員會提交「加密貨幣所得課稅規定」書面報告，明確說明現行課稅架構。核心結論：加密貨幣不是貨幣，是財產——交易有獲利，就課財產交易所得稅。
課稅類別：
| 情境 | 課稅規定 |
|---|---|
| 在台灣交易所出售加密貨幣獲利 | 財產交易所得（綜合所得稅，依個人稅率） |
| 在境外交易所出售獲利，匯回台灣 | 海外所得（最低稅負制，NT$100 萬起計入） |
| 挖礦所得 | 財產交易所得或其他所得（依情況認定） |
| 加密貨幣之間的互換（如 BTC 換 ETH） | 原則上每次互換均視為一次財產交易，需計算損益 |
| 收到加密貨幣作為工作報酬 | 薪資所得或執行業務所得 |
執法現況： 國稅局 2024 年已積極向交易所調取資料，成功查核多起短漏報案件。法務部執行署在執行欠稅追繳時，也開始向加密貨幣平台查詢用戶帳戶。
所得稅：計算邏輯與常見疑問
成本認定：FIFO 原則
財產交易所得 = 出售價格 − 成本 − 相關費用
成本的計算，若持有多批、不同時間點購入的同一幣種，通常依「先進先出（FIFO）」原則：先買進的視為先賣出，以對應的買入價作為成本。
實務上最大的問題： 很多人多年前以極低成本購入加密貨幣，現在市值已倍增，但早期交易紀錄可能殘缺不全。若無法舉證成本，稽徵機關可能以較高的所得計算稅額。
建議：從現在開始，系統性地留存所有交易記錄（購買日期、成本、交易所截圖），作為日後申報的依據。
遺產稅：加密資產如何計算？
持有人去世後，加密資產屬於遺產，需計入遺產申報。
計算方式
依遺產及贈與稅法，財產的估算原則依「繼承發生日的市場價值」。
上市交易的加密貨幣（如 BTC、ETH）： 以繼承日當日或前後特定時間點的收盤價或成交均價計算。目前台灣稽徵機關對加密貨幣遺產估價尚無統一函令，通常以繼承日的主要交易所市價為準，並要求提供截圖或交易所報表作為佐證。
不活絡或小型幣種： 若市場流動性差或查不到明確市價，稽徵機關可能要求專業估價，或以交易所最後成交價估算。
申報的實務挑戰
加密資產的遺產申報，遠比傳統資產複雜：
- 家人不知道有這筆資產： 放在冷錢包或境外交易所的資產，若繼承人不知道，可能根本無從申報
- 市值波動劇烈： 繼承發生日和申報截止日之間，加密貨幣市值可能大幅波動，造成稅額估算困難
- 跨境帳戶的繼承程序： 境外交易所的帳戶繼承，各平台程序不同，部分需要死亡證明、公證文件、甚至律師協助
傳承中最危險的風險：私鑰遺失
這是加密資產傳承獨有的、傳統資產完全沒有的風險。
冷錢包（Cold Wallet）的運作邏輯： 私鑰是唯一能存取加密資產的憑證。沒有私鑰，沒有任何人、任何機構、任何政府可以幫你找回資產。
若持有人去世，私鑰沒有傳遞給繼承人：
資產永久鎖死在區塊鏈上，無法取回。
這不是理論風險——根據 Chainalysis 的研究，全球比特幣中估計有 20% 以上永久遺失，其中很大一部分是因為持有人去世或失憶。
私鑰傳承的幾種做法：
| 做法 | 安全性 | 可行性 |
|---|---|---|
| 書面記錄，放保險箱 | 高（若保管得當） | 容易實行 |
| 交給律師或公證人保管 | 高 | 需要信任的第三方 |
| 使用多簽錢包（Multisig） | 高（分散風險） | 需要技術能力 |
| 口頭告知家人 | 低（容易遺忘或外洩） | 不建議 |
| Shamir’s Secret Sharing | 高（分散給多人） | 需要技術支援 |
強烈建議： 持有大額加密資產的人，應當建立一套「私鑰傳承計畫」，類似遺囑中對傳統資產的安排，確保繼承人在你無法說話時，能取得資產。
境外交易所帳戶的繼承
若資產放在 Binance、Coinbase、Kraken 等境外交易所，繼承需通過平台的官方程序。
一般流程：
- 繼承人向交易所提出繼承申請
- 提供死亡證明、遺囑或繼承文件（部分需要公證或翻譯）
- 交易所驗證後，協助將帳戶資產轉出或移轉至繼承人
主要挑戰：
- 部分交易所沒有明確的繼承政策，處理時間可能相當長
- 若帳戶啟用了二步驗證（2FA），且繼承人沒有對應的手機或 authenticator，可能被鎖死
- 帳戶若已達 KYC 驗證，繼承人通常需要提供的文件相當多
實務建議： 將境外交易所帳戶的登入資訊（帳號、密碼、2FA 備用碼）以加密方式存放，並在傳承文件中說明如何取得。
CRS 與台灣的申報義務
加密貨幣是否在 CRS（共同申報準則）的申報範圍內，目前各國做法不一。
台灣現況（截至 2026 年）：
- 加密貨幣交易所尚未被明確納入 CRS 的「金融機構」定義
- 但 OECD 已於 2023 年發布「加密資產報告框架（CARF）」，預計多國會陸續將其納入自動申報
- 台灣法務部已開始直接向交易所調取資料，不依賴 CRS 管道
建議： 不要以「現在加密貨幣不在 CRS 範圍內」作為不申報的理由——法律框架正在快速演進，主動合規比被動等待更安全。
常見誤解
| 常見誤解 | 正確認識 |
|---|---|
| 「加密貨幣匿名，政府查不到」 | 區塊鏈交易公開透明，國稅局已與交易所合作取得用戶資料 |
| 「放在冷錢包就安全，不需要申報」 | 稅務合規義務與存放位置無關；遺產申報也不因此免除 |
| 「加密貨幣不算遺產」 | 任何有財產價值的資產均屬遺產，加密貨幣不例外 |
| 「我不告訴家人，死了就沒事了」 | 私鑰遺失=資產永久消失；申報未完成=繼承人日後面臨補稅與罰鍰風險 |
| 「換幣不算交易，不用申報」 | 財政部函令認定，加密貨幣之間的互換通常視為兩筆財產交易，均需計損益 |
自我檢查清單
- 我的加密資產清單（各幣種、數量、存放位置）是否有書面記錄？
- 我的家人是否知道我持有加密資產，以及大概在哪裡？
- 冷錢包的私鑰或助記詞是否有安全的備份，且家人知道如何取得？
- 境外交易所帳戶的 2FA 備用碼是否存放在繼承人可取得的地方？
- 歷年的加密貨幣交易記錄是否完整保存，足以支撐所得稅申報？
- 我是否已將加密資產計入整體遺產規劃？
我會建議怎麼開始？
第一步，建立加密資產清單。 列出所有持有的加密貨幣、存放位置（交易所帳戶或冷錢包）、大概市值，以及取得方式的說明。這份清單放在遺囑或信託文件中，或交給律師保管。
第二步，處理私鑰傳承。 若有冷錢包，為助記詞（Seed Phrase）建立安全的書面備份，放在保險箱或交律師保管。這是最重要的一步——沒有私鑰，一切免談。
第三步，整理歷史交易記錄。 從所有使用過的交易所下載完整的交易歷史，保存成本紀錄。這是所得稅申報和未來遺產稅計算的基礎。
第四步，諮詢稅務顧問確認申報義務。 加密貨幣的稅務認定仍在演進，不同持有方式、不同交易類型的處理可能不同。找一位了解加密貨幣稅務的會計師或律師確認你的現況。
FAQ
Q：加密貨幣的財產交易所得，要怎麼計算和申報？
A：計算公式：出售價格 − 取得成本 − 相關手續費 = 財產交易所得，計入年度綜合所得稅申報（5 月報稅）。在境外交易所出售並匯回台灣的所得，屬海外所得，需納入最低稅負制計算（全年海外所得合計 ≥ NT$100 萬才需計入）。
Q：加密貨幣是否有最低稅負制（AMT）問題？
A：在境外交易所的加密貨幣交易所得，若被認定為「海外所得」，全年海外所得合計超過 NT$100 萬時，需納入基本所得額計算，適用 20% 最低稅負。若超過一般所得稅，才需補繳差額。
Q：比特幣贈與給子女，需要繳贈與稅嗎？
A：是的，加密貨幣屬於財產，生前贈與需申報贈與稅，超過免稅額（NT$244 萬 / 年）部分課稅。贈與日的市值作為贈與財產價值，以主要交易所的當日市價計算。
Q：冷錢包的加密資產，國稅局怎麼查？
A：冷錢包本身是匿名的，但出金（轉入交易所）時會產生記錄。若持有人曾透過台灣或海外交易所出金，國稅局可透過與交易所的資料交換取得資訊。此外，CRS 等國際框架也在持續擴張覆蓋範圍。
Q：如果繼承的加密資產我不知道怎麼操作，可以直接賣掉嗎？
A：可以，但需先完成帳戶繼承程序（交易所帳戶）或取得私鑰（冷錢包），才能執行交易。出售後的資金可轉入台灣銀行帳戶，出售所得可能產生財產交易所得，需申報當年度所得稅。
海蒂的觀點
我遇到的客戶中，有人持有超過千萬台幣的加密貨幣，但完全沒有告訴配偶或子女。理由很簡單：「加密貨幣很複雜，跟他們說他們也聽不懂。」
我能理解這個想法，但結果是：如果這個人明天突然去世，家人不只不知道有這筆錢，連知道也拿不到——因為私鑰在本人腦子裡，或者存在一個只有本人知道的地方。
加密資產的傳承，比任何一種傳統資產都更需要提前規劃。傳統資產放在銀行，銀行有繼承流程；放在股票帳戶，證券商有程序；放在不動產，地政事務所有登記。
但加密貨幣不一樣。沒有私鑰，沒有人幫你。
在這件事上，「等等再說」是最貴的選項。
◇ Heidy 海蒂學姊 ◇
關於作者
我是海蒂學姊，專注高資產家庭、跨境資產與家族財富整合的獨立財務顧問（IFA）。加密貨幣傳承是新興但急迫的議題，越早規劃，風險越低。
Disclaimer
本文為一般觀念分享，不構成個別投資、法律或稅務建議。加密貨幣的稅務規定仍在快速演進，個別情況差異甚大，建議諮詢具備加密貨幣稅務經驗的會計師或律師後再行規劃。
Sources
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